外壳论是苏联早期的一种税收理论。认为十月革命后无产阶级专政的苏维埃国家，只是保留了税收的外壳，即税收的形式，而其内容已有了根本的改变。他们引用斯大林说的： 在社会主义条件下，“旧的东西并不是简单地被废除干净，而是把自己的本性改变得与新的东西相适应，仅仅保持着自己的形式，至于新的东西也不是简单地消灭旧的东西，而是渗到旧的东西里面去，改变旧东西的本性和机能，并不破坏它的形式，而是利用它的形式来发展新的东西。”

从而认为，苏联国营企业缴纳的周转税，虽然有确定的纳税人、纳税数额、期限，但它保留的只是税收的形式，从周转税的本性来说，它不是税，而是国家集中的纯收入的一部分。“外壳论”与“非税论”实质上是相通的，仅是表述用语上有差别。