外币业务是指物流企业以
记账本位币以外的其他货币进行款项收付、往来结算和计价的经济业务。主要包括物流企业购买或销售以外币计价的商品或劳务、物流企业借入或出借外币资金、物流企业承担或清偿以外币计价的债务等。
业务范围
外币业务包括外币交易和
外币报表折算,是指公司以外国的各种货币进行款项收付、往来结算和计价等业务。
(1)外币交易:指企业以非
记账本位币进行的收付、结算等业务。
(2)外币报表折算:为满足特定的目的,将一种货币单位表述的会计报表换算成所要求的另一种货币单位所表述的会计报表。
在会计上,外币业务是指不以记账本位币作为计量单位的会计业务。即:以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算以及计价等业务,我国境内企业一般以人民币为记账本位币 ,以其他货币进行收付、结算企业以某种外国货币为记账本位币,那么,非该种外国货币记账的收支、结算和计价业务(包括以人民币)均属企业的外币业务。国内企业之间的交易,只要以记账本位币以外的货币计价结算,也是外币业务。
进出口业务与外币业务存在着一定的联系,但并非所有进出口业务均是外币业务。例如,中国的一定企业以人民币为记账本位币,向美国进口一批商品,若按美元计价结算,则是外币业务;但若以人民币计价结算,则不属外币业务。
按照我国《企业会计准则》确定的基本
会计要素,可对企业外币业务进行如下基本分类:资产变动引起的外币 业务,负债变动引起的外币业务,
所有者权益变动引起的外币业务,收入增减引起的外币业务,费用增减引起的外币业务,利润增减引起的外币业务等。
1.外币业务:以
记账本位币以外的其他货币进行收付、往来结算和计价的经济业务。
2.外汇:指外币和以外币用于国际结算的各种支付手段,包括纸币、铸币、
外币有价证券、
外币支付凭证、外币存款凭证等。
3.汇率:一种货币兑换另一种货币的比值。
4.外币
统账制:发生外币业务时,必须及时折算为记账本位币记账,并以此编制会计报表。
5.
汇兑损益:持有外币货币性资产和负债期间,由于外汇汇率挤价的不同或变动而
引起的外币货币性资产或负债的价值发生变动而产生的损益。
处理程序
1.业务发生时,将外币金额按照适当的汇率(当时市场汇率或期初市场汇率)折算为记账本位币金额记入有关账户;同时以外币金额登记对应的外币账户。
2.期末,将外币账户的外币余额按照期末市场汇率
折合为记账本位币。该折算金额与原账面记账本位币金额的差额,作为汇兑损益,进行相应的账务处理。
基本业务
1.外币兑换业务(银行买入价、银行卖出价)
2.外币购销业务
3.外币借款业务
4.接受外币投资业务(实收资本一般按照合同约定汇率折合)
5.期末汇兑损益的记列
(3)一般记入财务费用。
记账方法
企业外币业务记账方法的选择,与企业
记账本位币的确定有密切关系。外币业务记账方法有两种:一种是外币统账制,一种是外币分账制。企业可根据实际情况选择。