审计工作底稿是审计证据的载体,是注册会计师在
审计过程中形成的
审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程,也反映整个审计过程。
审计底稿通常包括
总体审计策略、
具体审计计划、
分析表、问题备忘录、
重大事项概要、
询证函回函、
管理层声明书、
核对表、有关
重大事项的往来信件(包括
电子邮件),以及对被审计单位文件记录的摘要或
复印件等。此外,审计工作底稿通常还包括
业务约定书、
管理建议书、
项目组内部或项目组与被审计单位举行的
会议记录、与其他人士(如其他注册会计师、律师、专家等)的沟通文件及
错报汇总表等。
形成
底稿有两种方式:直接编制和取得。通常,底稿包括下列全部或部分10要素:
(5)
审计标识(审计符号)及其说明。底稿中可使用各种审计标识,但应说明其含义,并保持前后一致。