是指累计给付义务超过
退休基金资产公允价值的部分，又称提拔不足的累计给付义务。若累计给付义务超过
退休基金资产公允价值，则说明退休基金资产不足以偿还企业可能承担的给付义务，其差额为
资产负债表上应确认退休金负债的下限。若累计给付义务小于
退休基金资产公允价值，则表明应确认最低退休金负债为零，基于审慎原则，不得确认资产。如果账上有应计退休金负债余额，且小于最低退休金负债，则应再补足成交额，贷记应计退休金负债，该差额称为“补列的最低退休金负债”。如果账上原有预付退休金（借方）余额，则应将该余额加上上述最低退休金负债
金额，以其合计数贷记应计退休金负债。
编制
资产负债表时，补列的应计退休金负债应与原账上应计退休金负债或预付退休金合并，以应计退休金负债列示。应补列的最低退休金负债等于最低退休金负债减账上已确认的应计退休金负债或加账上已确认的预付退休金。最低退休金负债为累计给付义务减
退休基金资产公允价值。