管理层声明是指被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。

1、明确管理层对财务报表的责任。被审计单位管理层在声明书中对提供给注册会计师的有关资料的真实性、合法性和完整性做出正面陈述，并明确承认对财务报表负责；

2、提供审计证据。被审计单位管理层声明书把管理层对注册会计师的询问所做的答复以书面方式予以记录，可作为书面证据。

3、获取两个方面的书面声明

(1)管理层认可其设计和实施内部控制以防止或发现并纠正错报的责任；

(2)管理层认为注册会计师在审计过程中发现的未更正错报，无论是单独还是汇总起来考虑，对财务报表整体均不具有重大影响。未更正错报项目的概要应当包含在书面声明中或附于书面声明后。

4、将管理层声明作为审计证据

（1）将管理层声明作为审计证据的特定情形

对于某些对财务报表具有重大影响的事项而言，比如涉及管理层的判断、意图以及仅限于管理层知悉事实的事项，可以合理预期除实施询问程序获得的证据外，不存在其他充分、适当的审计证据，在这种情况下，注册会计师应当将询问的结果取得管理层的签字确认，获取书面声明。

（2）收集审计证据以支持管理层声明

管理层声明是来自于被审计单位内部的一种证据，较之外部独立来源的证据，不具有独立性，证明力较弱，其本身不能构成充分、适当的审计证据，并作为发表审计意见的基础。当管理层声明的事项对财务报表具有重大影响时，注册会计师应当实施下列审计程序：

①从被审计单位内部或外部获取佐证证据；

②评价管理层声明是否合理并与获取的其他审计证据(包括其他声明)一致；

③考虑作出声明的人员是否熟知所声明的事项。

（3）管理层声明不能替代其他审计证据

注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据。如果不能获取对财务报表具有或可能具有重大影响的事项的充分、适当的审计证据，而这些证据预期是可以获取的，即使已收到管理层就这些事项作出的声明，注册会计师仍应将其视为审计范围受到限制。

（4）管理层声明与其他审计证据相矛盾时的处理

如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应当调查这种情况。必要时，重新考虑管理层作出的其他声明的可靠性。

（1）关于财务报表；

（2）关于信息的完整性；

（3）关于确认、计量和列报。

管理层声明书标明的日期通常与审计报告日一致．但在某些情况下，注册会计师也可能在审计过程中或审计报告日后就某些交易或事项获取单独的声明书。

管理层声明书通常由管理层中对被审计单位及其财务负主要责任的人员签署。

管理层拒绝提供声明时的措施：

如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告。同时，在这种情况下，注册会计师应当评价审计过程中获取的管理层其他声明的可靠性，并考虑管理层拒绝提供声明是否可能对审计报告产生其他影响。